O imposto de sucessões na Extremadura
O imposto de sucessões liquida-se na comunidade autónoma onde residia o falecido. A Extremadura bonifica a 99 % a quota para os grupos I e II de parentesco: descendentes, adotados, cônjuge, parceiro de facto inscrito e ascendentes. Na prática, herdar a finca familiar entre pais e filhos custa uma fração mínima da quota teórica, mais as despesas de cartório e registo da adjudicação.
Para irmãos, tios e sobrinhos a coisa muda: tributam pelos grupos III e IV, com tarifas estatais, coeficientes multiplicadores e menos reduções. Uma finca que passa a um sobrinho pode pagar dez ou vinte vezes mais do que a mesma finca que passa a um filho, e isso condiciona muitas decisões de planeamento em vida.
A redução por exploração agrária
Existe além disso uma redução estatal de 95 % na base do imposto para a transmissão de empresas familiares, que pode aplicar-se a uma exploração agrária ou pecuária quando se cumprem os seus requisitos: que a finca esteja realmente afeta à atividade, que o herdeiro a mantenha e explore durante os anos seguintes, e que o falecido cumprisse as condições da norma. Aplicá-la mal é um foco clássico de verificações da Fazenda, pelo que exige aconselhamento e documentação da atividade: inscrições, cadernos, SIGPAC, faturas.
Prazos e papéis, por ordem
- Seis meses desde o falecimento para apresentar a liquidação (modelo 650); pode pedir-se uma prorrogação de outros seis dentro dos cinco primeiros meses, embora gere juros.
- Certidão de óbito, certificado de últimas vontades e, se o houver, o testamento; sem testamento, a declaração de herdeiros ab intestato perante notário.
- Inventário e avaliação dos bens: a finca avalia-se normalmente pelo seu valor de mercado, com referência cadastral e comparáveis como apoio.
- Liquidação do imposto no gabinete da Junta ou por via telemática, e depois inscrição no Registo da Propriedade mediante escritura de adjudicação de herança ou caderno de partilha.
A mais-valia municipal não se aplica aos terrenos rústicos: uma preocupação a menos do que nas heranças urbanas.
Quando os herdeiros são vários: o problema da indivisão
Se o testamento não adjudica a finca a um herdeiro concreto com compensações, a finca cai em indivisão: todos os irmãos são donos de uma percentagem de tudo. É a receita dos conflitos: ninguém pode vender nem hipotecar a sua parte sem risco, qualquer comuneiro tem retracto se outro vende a um terceiro, e as decisões de exploração bloqueiam-se. As saídas habituais são a adjudicação a um com pagamento de compensações em numerário, a venda conjunta, ou a divisão material da finca se a segregação for viável. O guia de indivisão e heranças desenvolve o problema e os seus riscos ao comprar uma quota.
O que não deve caducar com o falecimento
- Os direitos da PAC do falecido: os herdeiros que continuem a atividade podem incorporá-los, mas há prazos e comunicações perante o FEGA e a Junta que não devem passar de campanha.
- As concessões e inscrições de água: a mudança de titular comunica-se à Confederação, como em qualquer transmissão.
- Os contratos vivos: arrendamentos da finca ou da montanheira, contratos de caça, apólices de crédito e seguros agrários, que a herança sub-roga.
- Os seguros: o incêndio de uma finca recém-herdada com a apólice em nome do falecido é um litígio anunciado.
Herdar para vender: a sequência fiscal completa
Muitas fincas herdadas vendem-se cedo. A sequência fiscal é dupla: primeiro o imposto de sucessões (com a bonificação de 99 % em linha direta), e depois, ao vender, a mais-valia patrimonial no IRS calculada sobre o valor declarado na herança mais as suas despesas. Declarar a finca na herança por um valor baixo poupa pouco (a bonificação já quase elimina a quota) e encarece muito a venda posterior. O guia de impostos ao vender detalha essa segunda metade, e o de vender uma finca, o processo comercial.
Erros frequentes nas heranças de fincas
- Deixar passar a campanha da PAC: os direitos do falecido não se incorporam sozinhos, e uma campanha perdida pode não se recuperar.
- Adjudicar "em partes iguais" sem plano: três irmãos com um terço cada um e sem pacto de gestão é uma indivisão condenada ao litígio ou à venda mal feita.
- Subavaliar na herança para "pagar menos": com a bonificação de 99 % a poupança é mínima e o custo no IRS ao vender, enorme.
- Esquecer a água e os contratos: poços, concessões e arrendamentos continuam vivos e é preciso sub-rogar-se ou renegociar.
- Não inscrever: a finca herdada mas não inscrita em nome dos herdeiros não se pode vender nem hipotecar com normalidade, e acumula problemas para a geração seguinte.
Planear em vida
A maioria dos problemas das heranças rústicas desenha-se décadas antes: um testamento que adjudica a finca a quem a trabalha com compensações claras, a doação planeada em vida (que na Extremadura tem também vantagens em linha direta, com as suas condições), ou a constituição de uma sociedade familiar quando a exploração o justifica. Falá-lo a tempo com um notário e um consultor fiscal é a herança mais valiosa que se pode deixar com a finca.